Jeśli myślisz o leasingu, być może obiło Ci się o uszy, że fiskus może interesować się Twoimi umowami. Czy każda umowa leasingu oznacza, że musisz zgłaszać ją do urzędu skarbowego jako schemat podatkowy? Na szczęście odpowiedź brzmi: nie! Z jednym wyjątkiem, kiedy zawarcie leasingu faktycznie służy wyłącznie optymalizacji podatkowej.
Interpretacja ogólna Ministra Finansów (MF) z 24 grudnia 2024 r. wyjaśnia, jak kwalifikować umowy leasingu operacyjnego w kontekście przepisów o schematach podatkowych. Interpretacja ta ma na celu zapewnienie jednolitego stosowania prawa podatkowego przez organy podatkowe.
Kluczowe aspekty interpretacji MF dotyczące raportowania schematów podatkowych w leasingu:
- Leasing operacyjny a schemat podatkowy: Samo zawarcie umowy leasingu operacyjnego nie zawsze jest równoznaczne z powstaniem schematu podatkowego. Umowy leasingu operacyjnego często oparte są na ujednoliconych wzorcach, co może spełniać ogólną cechę rozpoznawczą z art. 86a § 1 pkt 6 lit. d Ordynacji podatkowej. Jednak, aby uznać taką umowę za schemat podatkowy, musi być spełnione kryterium głównej korzyści, czyli głównym celem zawarcia umowy musi być korzyść podatkowa.
- Kryterium głównej korzyści: Kryterium to jest spełnione, gdy podatnik, działając rozsądnie, wybrałby inny sposób postępowania, gdyby nie korzyść podatkowa. Korzyść podatkowa oznacza m.in. niepowstanie, odsunięcie w czasie lub obniżenie zobowiązania podatkowego. Jeżeli umowa leasingu została zawarta z przyczyn ekonomicznych, a nie podatkowych, kryterium głównej korzyści nie jest spełnione.
- Obowiązki leasingodawcy: Leasingodawca nie ma obowiązku aktywnie poszukiwać informacji o celach leasingobiorcy, wykraczających poza standardową staranność w biznesie. Nie musi raportować schematu, jeśli nie ma wiedzy o motywacjach klienta lub gdy umowa ma standardowy charakter. Jednak, jeśli leasingodawca wie lub powinien wiedzieć, że głównym celem umowy są korzyści podatkowe, ma obowiązek raportowania.
- Obowiązki leasingobiorcy: Leasingobiorca, jako strona posiadająca pełną wiedzę o celach umowy, może być zobowiązany do raportowania schematu podatkowego, jeśli głównym motywem zawarcia umowy były korzyści podatkowe. Należy zbadać, czy finansowanie wybrano z przyczyn ekonomicznych, czy podatkowych, a także czy obniżenie zobowiązania podatkowego poprzez zaliczanie opłat leasingowych do kosztów uzyskania przychodów było główną przesłanką.
Podsumowując, interpretacja MF podkreśla, że nie każda umowa leasingu operacyjnego jest schematem podatkowym. Kluczowe jest ustalenie, czy głównym celem zawarcia umowy była korzyść podatkowa. Raportowanie schematu podatkowego zależy od spełnienia kryterium głównej korzyści, posiadanej wiedzy przez leasingodawcę, motywacji leasingobiorcy oraz ewentualnych wyłączeń z obowiązku raportowania.
Wyszukiwarka ofert leasingowych
Skontaktuj się z najlepiej ocenianymi leasingodawcami,
otrzymaj od nich oferty leasingu
i w prosty sposób wybierz tańsze finansowanie
Koszty podatkowe leasingu samochodów osobowych
Kompleksowo omówione zasady podatkowe zaliczania w koszty uzyskania przychodu leasing oraz użytkowanie samochodów osobowych w firmach. Sprawdź, jak zaliczać w koszty raty leasingu, ubezpieczenia i wydatki eksploatacyjne oraz jak obliczyć koszty samochodu powyżej 150 tys. zł.
Zasady odliczania VAT od samochodów firmowych
Od samochodów osobowych wykorzystywanych do celów działalności i prywatnych, odliczysz połowę VAT od nabycia, leasingu i wydatków eksploatacyjnych. Cały VAT możesz odliczać tylko od pojazdów typowo „roboczych” oraz osobówek wykorzystywanych wyłącznie do celów firmowych.
Jak korzystnie wykupić samochód z leasingu?
Prowadzący działalność i wspólnicy spółek cywilnych mogą zastosować wykup prywatny, który w połączeniu z darowizną na osobę z bliskiej rodziny umożliwia dalszą odsprzedaż przedmiotu po pół roku z pominięciem opodatkowania.
Zagadnienia podatkowe dotyczące leasingu (PIT, CIT, VAT). Koszty i odliczenia. Zestawienie wszystkich poradników na FmLeasing.pl poruszających bezpośrednio i pośrednio kwestie podatkowe.
Ile powinno kosztować ubezpieczenie GAP? Gdzie można je wykupić? Na co zwrócić uwagę przy wyborze polisy i czy w ogóle warto ubezpieczać samochód?
Komentuj i czytaj komentarze do tego artykułu na forum: Leasing operacyjny: czy musisz raportować go jako schemat podatkowy? >
Autor: Michał Krupiński
Jestem autorem tego artykułu. W branży leasingowej działam od 2000 roku, co – jak łatwo policzyć – daje ponad 20-letnie doświadczenie. Od 2009 jestem wydawcą i współzałożycielem serwisu FmLeasing.pl.
Chętnie odpowiem na pytania dotyczące niniejszej publikacji. Kontakt i więcej informacji o mnie na stronie: Michał Krupiński
