Kalkulator proporcji kosztów podatkowych leasingu samochodów osobowych

Z naszym kalkulatorem obliczysz wskaźnik procentowej proporcji kosztów leasingu samochodów osobowych, które możesz zaliczyć do KUP. Dzięki temu łatwo wyliczysz koszty podatkowe leasingu droższych aut zgodnie z limitami podatkowymi - 150 tys. zł dla samochodów spalinowych i hybryd oraz 225 tys. zł dla elektrycznych.

Kalkulator proporcji KUP samochodów osobowych

Wskaźnik proporcji stosujesz do ustalenia:

• jaką część czynszu inicjalnego (opłaty wstępnej) możesz zaliczyć w koszty uzyskania przychodu (KUP)
• jaką część kapitałowej części raty leasingowej możesz zaliczyć do KUP
• jaką część ubezpieczenia AC oraz ubezpieczenia GAP możesz zaliczyć do KUP

Proporcją objęte są płatności netto oraz ta część VAT, której nie odliczasz.

Wskaźnika nie stosujesz do:

• odsetkowej części raty leasingowej (odsetki są kosztem uzyskania przychodu w całości)
• ubezpieczenia OC (obowiązkowe ubezpieczenia zaliczane są w całości do KUP)

Limit 150 lub 225 tys. jest trochę "inny" dla nievatowców i dla vatowców

Do limitu 150 tys. zł (225 tys. dla aut elektrycznych), który pozwala zaliczyć w koszty całość wydatków związanych z leasingiem, wlicza się nie tylko cena netto samochodu osobowego, ale także VAT, którego nie odliczasz. Z tego powodu cena samochodu osobowego pozwalająca zmieścić się w limicie umożliwiającym zaliczenie w koszty uzyskania przychodu całość zapłaconych rat i czynszu inicjalnego leasingu wynosi (nasz kalkulator uwzględnia to rozróżnienie):

Spalinowe i hybrydy – limit 150 tys. zł

• 150000 zł brutto (121951 zł netto) – dla przedsiębiorców niebędącymi płatnikami VAT
• 165470 zł brutto (134528 zł netto) – dla płatników VAT, którzy użytkują auto służbowo i prywatnie, czyli odliczają 50% VAT
• 184500 zł brutto (150000 zł netto) – dla płatników VAT, którzy wykorzystują auto wyłącznie służbowo i mają prawo do odliczenia 100% VAT

Elektryczne – limit 225 tys. zł

• 225000 zł brutto (182927 zł netto) – dla przedsiębiorców niebędącymi płatnikami VAT
• 248206 zł brutto (201793 zł netto) – dla płatników VAT, którzy użytkują auto służbowo i prywatnie, czyli odliczają 50% VAT
• 276750 zł brutto (225000 zł netto) – dla płatników VAT, którzy wykorzystują auto wyłącznie służbowo i mają prawo do odliczenia 100% VAT

Limity oddzielnie dla rat leasingu i wykupu

Wykup jest podatkowo transakcją odrębną od samego leasingu. Oznacza to, że także limit 150 tys./225 tys. zł zł należy "naliczać":

1. osobno dla leasingu (czynsz inicjalny i raty miesięczne)
2. osobno dla wykupu

Wprowadzając po wykupie auto do firmy i je amortyzując, bierzemy pod uwagę tylko jego cenę z faktury wykupowej – jeśli jest niższa lub równa 150 tys. zł, to odpisy amortyzacyjne mogą iść w koszty w całości, niezależnie od tego, ile zaliczono w koszty w trakcie leasingu.

Daje to efekt „podwójnego” limitu, który powoduje, że leasing samochodu kosztującego ponad 150 tys./225 tys. zł może być korzystniejszym rozwiązaniem niż jego zakup.

Wskaźnik proporcji dla ubezpieczenia AC i GAP

W przypadku ubezpieczeń dobrowolnych, do których zalicza się AC i GAP także stosujemy wskaźnik proporcji. Jednak w jakiej wysokości będzie ten wskaźnik, zależy od tego, jaka została przyjęta suma ubezpieczenia pojazdu – netto, netto+50% VAT, czy brutto.

W praktyce zdecydowana większość przedsiębiorców pomimo odliczania 50% VAT od zakupu czy leasingu osobówki, na potrzeby AC i GAP ubezpiecza samochód od pełnej kwoty brutto. Co prawda nie daje to żadnej korzyści przy szkodach częściowych, ale przy całkowitych już tak – otrzymuje się wyższe odszkodowanie. Oczywiście wariant netto+50% VAT także jest dobrym wariantem ochrony, ale mimo wszystko jest wybierany rzadziej.

Jednak ubezpieczając AC i GAP od wartości brutto wskaźnik proporcji kosztów powinieneś liczyć trochę inaczej niż na potrzeby amortyzacji lub leasingu. W naszym kalkulatorze proporcji powinieneś wpisać cenę brutto pojazdu oraz zaznaczyć opcję „Brak odliczenia VAT”.

 Przykład  Samochód osobowy kosztujący 250000 zł brutto. Przedsiębiorca jest vatowcem, który użytkuje pojazd na potrzeby służbowe i prywatne, czyli odlicza 50% VAT.

• Wskaźnik proporcji kosztów stosowany do leasingu/amortyzacji: 66,2%
• Wskaźnik proporcji kosztów stosowany do AC/GAP od wartości netto+50 VAT: 66,2%
• Wskaźnik proporcji kosztów stosowany do AC/GAP od wartości brutto: 60%

Dobry i tani GAP, który oferujemy na FmLeasing dla samochodu kosztującego 250 tys. zł brutto kosztuje 2268 zł za cały okres 3 lat. Oznacza to, że w koszty pójdzie 60% składki, czyli 1361 złotych.

Koszty podatkowe leasingu samochodów osobowych (PIT i CIT)

Ten artykuł kompleksowo omawia obowiązujące w 2023 roku przepisy w podatkach dochodowych (PIT i CIT), które regulują zasady zaliczania w koszty uzyskania przychodu leasing oraz użytkowanie samochodów osobowych w firmach. Weszły one w życie 1 stycznia 2019 roku. Sprawdź, jak zaliczać w koszty raty leasingu, ubezpieczenia i wydatki eksploatacyjne. Czytaj dalej...

Wyszukiwarka ofert leasingowych

Skontaktuj się z najlepiej ocenianymi leasingodawcami,
otrzymaj od nich oferty leasingu
i w prosty sposób wybierz tańsze finansowanie

Sprawdź, jak działa Wyszukiwarka

Autor: Jarosław Król

Jestem autorem tego artykułu. Publikuję na FmLeasing.pl od stycznia 2010 roku oraz jestem odpowiedzialny za wprowadzanie rozwiązań ułatiwających naszym użytkownikom korzystanie z serwisu.

Chętnie odpowiem na pytania dotyczące niniejszej publikacji. Kontakt i więcej informacji o mnie na stronie: Jarosław Król