Jak korzystnie wykupić samochód z leasingu?

Pomimo zmiany od 2022 r. przepisów na mniej korzystne, nadal istnieje sposób umożliwiający „sprzedaż” przedmiotu (najczęściej jest to samochód) po wykupieniu go z leasingu bez konieczności zapłaty podatków: dochodowego i VAT. Mowa o darowiźnie, która nie jest wcale sposobem nowym, ale obecnie wróciła do łask. Tym samym tzw. wykup prywatny nadal ma sens, jedynie droga „pozbycia się” przedmiotu nieco się wydłużyła.

Czym był nadal jest wykup prywatny?

Wykup prywatny jest potocznym określeniem sposobu wykupienia przedmiotu po zakończeniu umowy leasingu bezpośrednio do majątku prywatnego przedsiębiorcy (osoby fizycznej prowadzącej działalność lub wspólników spółek cywilnych i spółek jawnych).

Jest to możliwe, gdyż wykup jest transakcją podatkowo odrębną od samego leasingu operacyjnego. Odbywa się on na dokładnie takiej samej zasadzie, jak zakup samochodu czy jakiegokolwiek innego środka trwałego – leasingodawca wystawia na koniec leasingu fakturę sprzedaży, która przenosi własność przedmiotu umowy na dotychczasowego leasingobiorcę.

Przedsiębiorca nie ma obowiązku wprowadzenia wykupionego środka trwałego do majątku firmy (nawet jeśli został on wykupiony na podstawie faktury wystawionej na dane firmowe – o czym w dalszej części). W ten sposób staje się on składnikiem majątku prywatnego.

Obowiązujące od 1 stycznia 2022 r. przepisy Polskiego Ładu nie ograniczyły możliwości przeprowadzenia wykupu prywatnego, a jedynie nałożyły obowiązek wykazania przychodu z działalności, jeśli sprzedaż przedmiotu wykupionego z leasingu do majątku prywatnego nastąpi w ciągu 6 lat. Nie ma jednak nadal przeszkód, aby ominąć obowiązek opodatkowanej sprzedaży przedmiotu wykupionego prywatnie, jeśli skorzystasz z darowizny – najlepiej na członków najbliższej rodziny.

Na kogo ma być wystawiona faktura, aby wykupić przedmiot prywatnie?

Jednak zanim przejdziemy do szczegółów dotyczących darowizny, istotne jest jeszcze kilka słów wyjaśnienia dotyczących danych, które znajdują się na fakturze wykupu z leasingu do majątku prywatnego.

Jest to jedno za najczęstszych pytań, które otrzymujemy w sprawie wykupu do majątku prywatnego, tj. na kogo ma być wystawiona faktura wykupowa, czy może być „na działalność”, czy musi być na prywatne dane (tylko imię i nazwisko, brak nazwy firmy na fakturze) właściciela lub wspólnika w spółce cywilnej lub spółce jawnej?

Odpowiedź jest jedna – nie ma żadnego znaczenia, czy faktura jest wystawiona na dane prywatne, czy dane działalności. Dla fiskusa liczy się sam fakt, że samochód lub inny przedmiot nie został wprowadzony do działalności (nie został ujęty w ewidencji środków trwałych lub ewidencji wyposażenia).

Darowizna samochodu wykupionego z leasingu

Urząd Skarbowy nie pobierze podatku od samochodu (lub innego przedmiotu), jeśli jego sprzedaż zostanie poprzedzona darowizną. Najlepiej na osobę z tzw. zerowej grupy podatkowej, gdyż taka osoba będzie dodatkowo zwolniona z podatku od darowizny. Podstawa prawna: Art. 4a Ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Te osoby nie zapłacą podatku od darowizny, jeśli przekażesz im auto wykupione z leasingu:

• małżonek
• zstępny (np.: syn, córka, wnuk, prawnuk)
• wstępny (np.: ojciec, matka, dziadkowie)
• pasierb
• rodzeństwo
• ojczym
• macocha

Następnie osoba obdarowana może sprzedać podarowane jej auto. Jeśli zrobi to po upływie pół roku liczonego od końca miesiąca, w którym nastąpiła darowizna, to nie zapłaci podatku dochodowego (PIT).

Interpretacja podatkowa: Skutki podatkowe dokonania darowizny samochodu osobowego, który został wykupiony z leasingu do majątku prywatnego wspólników spółki jawnej – sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.527.2024.2.SJ z dnia 18 października 2024 roku.

Obowiązek związany z darowizną – deklaracja do US

Pamiętaj, że jeśli suma darowizn od jednego darczyńcy w ciągu 5 lat przekroczy 9637 zł i jeśli nie została ona przekazana w formie aktu notarialnego, to obdarowany ma obowiązek złożenia druku SD-Z2 w Urzędzie Skarbowym. Może to zrobić w ciągu sześciu miesięcy do przyjęcia darowizny.

Dlaczego darowiznę warto poprzedzić wykupem prywatnym? Unikniesz także VAT

Warto pamiętać, że darowizna nie zwalnia z konieczności rozliczenia i zapłaty VAT przez darczyńcę, o ile ten podatek został odliczony przy wykupie. To właśnie dlatego, aby uniknąć konieczności zapłacenia VAT, należy darowiznę poprzedzić wykupem prywatnym opisanym w pierwszym akapicie (do majątku prywatnego, a nie firmowego).

Krok Po Kroku – tak unikniesz podatków PIT i VAT od sprzedaży samochodu/przedmiotu wykupionego z leasingu

1. Wykupujesz samochód/przedmiot po zakończeniu leasingu bezpośrednio do majątku prywatnego (nie wprowadzasz do firmy faktury wykupowej, a tym samym także przedmiotu, nawet jeśli faktura przeniesienia własności z leasingu jest wystawiona na dane Twojej działalności).
2. Dokonujesz darowizny na osobę z najbliższej rodziny.
3. Obdarowany składa formularz SD-Z2 w Urzędzie Skarbowym (jeśli suma darowizn przekracza 9637 zł).
4. Obdarowany sprzedaje samochód/przedmiot po sześciu miesiącach liczonych od końca miesiąca, w którym nastąpiła darowizna.

Sposób z darowizną po wykupie z leasingu nie jest nowy

Ministerstwo Finansów potwierdziło w wypowiedziach dla mediów, że Polski Ład nie zabrania darowizny wykupionego z leasingu przedmiotu na rzecz członka rodziny. Jednak wbrew informacjom pojawiającym się w popularnych mediach, nie jest to nowa furtka bądź luka. Tak naprawdę sposób z darowizną był dość powszechnie stosowany w czasach, kiedy fiskus jeszcze kwestionował „wykup prywatny”. Dopiero kiedy kilka lat temu linia orzecznicza, a za nią interpretacja przepisów przez fiskusa uległa ujednoliceniu na korzyść podatników wykupujących przedmioty prywatnie i sprzedających je po pół roku bez podatków, sposób optymalizacji poprzez darowiznę odszedł w zapomnienie. Teraz wrócił za sprawą Polskiego Ładu... Nie można jednak wykluczyć, że za jakiś czas również ten pomysł obchodzenia podatków przy sprzedaży aut po leasingu zostanie ukrócony przez ustawodawców. Dlatego podejmując obecnie decyzję o leasingu, warto wziąć pod uwagę ryzyko, że opisany tu sposób może także zostać zablokowany za jakiś czas.

Wykup na działalność

Środek trwały wykupiony po zakończeniu umowy leasingu może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu (KUP). Jednak jego dalsza sprzedaż będzie rodziła skutki w podatku dochodowym i VAT - innymi słowy trzeba będzie zapłacić podatek od sprzedaży wykupionego przedmiotu. Więcej w artykule: Wykup przedmiotu leasingu i jego sprzedaż - skutki podatkowe

Zalety i wady wykupu samochodu "na działalność" oraz prywatnie

1. Wykup na firmę

Wykup na firmę, czyli na działalność prowadzoną przez osobę fizyczną lub wspólnika spółki cywilnej lub spółki jawnej.

A. Zalety

• możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu kwoty wykupu
• możliwość odliczenia VAT od wykupu (w przypadku wykupu samochodu osobowego możliwość odliczenia VAT w wysokości 50%)
• możliwość zaliczania do kosztów wydatków związanych z użytkowaniem samochodu (75% w przypadku aut osobowych użytkowanych także prywatnie)
• [w przypadku odsprzedaży] sprzedaż na podstawie faktury, czyli zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC)

B. Wady

• [w przypadku odsprzedaży] kwota uzyskana ze sprzedaży wykupionego przedmiotu leasingu jest opodatkowanym i oskładkowanym przychodem, konieczne jest także naliczenie VAT, o ile występowało prawo do odliczenia przy wykupie

2. Wykup na osobę prywatną

Wykup na osobę prywatną, czyli wykup prywatny przez prowadzącego działalność gospodarczą lub wspólnika spółki cywilnej lub spółki jawnej bez wprowadzania do firmy.

A. Zalety

• [w przypadku odsprzedaży] po pół roku od wykupienia przedmiotu z leasingu sprzedaż nie jest opodatkowana podatkiem dochodowym oraz nie ma konieczności naliczenia VAT (dotyczy umów zakończonych przed 2022 r.)
• możliwość zaliczania 20% kosztów podatkowych z tytułu wydatków związanych z użytkowaniem prywatnego samochodu osobowego w działalności (w tym paliwa)
• możliwość odliczania 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych, w tym paliwa

B. Wady

• brak możliwości zaliczenia do kosztów kwoty wykupu (lub amortyzacji) oraz odliczenia VAT od faktury wykupowej
• [w przypadku odsprzedaży] kupujący będzie musiał zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)

Ubezpieczenie GAP samochodu wykupionego z leasingu

Pamiętaj, że wykupiony z leasingu samochód także możesz ubezpieczyć w ramach GAP. Jest to sposób na odzyskanie 100% wartości pojazdu w razie szkody całkowitej lub kradzieży pojazdu. Za sumę ubezpieczenia, która będzie chroniona przez cały okres obowiązywania GAP (max. 5 lat) brana jest wartość przyjęta na ostatniej polisie AC.

Czy wiesz, że podpisując umowę leasingu możesz zawrzeć GAP na okres dłuższy niż leasing? Wówczas GAP będzie obowiązywał także po wykupie i chronił cały czas początkową wartość pojazdu. Więcej...

Wyszukiwarka ofert leasingowych

Skontaktuj się z najlepiej ocenianymi leasingodawcami,
otrzymaj od nich oferty leasingu
i w prosty sposób wybierz tańsze finansowanie

Sprawdź, jak działa Wyszukiwarka

Chcesz dowiedzieć się więcej o leasingu?

Autor: Michał Krupiński

Jestem autorem tego artykułu. W branży leasingowej działam od 2000 roku, co – jak łatwo policzyć – daje ponad 20-letnie doświadczenie. Od 2009 jestem wydawcą i współzałożycielem serwisu FmLeasing.pl.

Chętnie odpowiem na pytania dotyczące niniejszej publikacji. Kontakt i więcej informacji o mnie na stronie: Michał Krupiński